香港税务：居留证在香港的应用

在过去，作为一家香港注册公司，应使该公司足以有资格获得税务局(“IRD”)的香港居民证明书，以作CDTA用途。然而，为了避免条约滥用，并成为一个更负责任的条约伙伴，IRD更严格地将香港税务居民证书(“HKTRC”)授予公司。

香港税务居民证书

一般来说，根据香港与其合作伙伴间的全面性避免双重课税协议/安排(“CDTA”)，香港居民公司的定义如下:

在香港注册的公司;或在香港以外区注册公司，通常在香港管理或控制。

在过去，作为一家香港注册公司，应使该公司足以有资格获得税务局(“IRD”)的香港居民证明书，以作CDTA用途。然而，为了避免条约滥用，并成为一个更负责任的条约伙伴，IRD更严格地将香港税务居民证书(“HKTRC”)授予公司。

香港税务局一般要求香港公司证明其管理或控制通常在香港行使，并在香港有足够的商业物质用于申请香港税务居民证书（HKTRC）。IRD特别关注以下方面:

1、董事会

IRD通常会检查公司董事会的细节，特别是董事会成员和董事会会议，以确定公司通常管理或控制的地方。与其关注每个董事会成员的国籍，IRD将会对每个董事会成员的居住地点进行审查，因为公司将在董事会成员所在的地方进行业务操作。

此外，IRD会审查董事会会议的详细情况，包括筹备工作地点、董事会会议的地点、董事会成员的实际出席情况、会议期间讨论和待解决的问题，以及问题的执行和解决情况。

2、员工

IRD详细调查该公司是否在香港雇佣了员工。此外，IRD将收集每位雇员的个人资料(如姓名、国籍、年龄、薪酬等)及工作职责详情，以作商业主体测试。

3、公司机构

这里是指申请人的固定营业地点和银行账户的位置，便于业务运作和融资。此外，IRD还关注申请人在获得有关的CDTA福利收入方面的利益所有权情况，特别是加入CDTAs后获得优惠税收待遇的被动收入(如特许权使用费、股息、利息收入或资本收益等)。

IRD在HKTRC申请表中提到过,“申请人……是股息、利息或版税的收款人，其使用权和享有收入的权利受到合同或法律义务的限制，将收到的付款转嫁给另一个人，申请人并不是受益方……”。在这方面，IRD在CDTAs中超越了“居民”的定义，如果IRD认为申请人不是收入的实益所有者，则拒绝向申请人授予HKTRC。