关于在英国注册公司的缴税问题

        英国在欧盟中一直是公司税收最低的国家。2002年小型公司享受零税率。在英国成立或收购或在英国控管的任何公司,都按英国居民纳税;也就是说,英国政府对公司的利润、包括任何资本收益按英国公司税率征税。
  一般情况下,外国公司设在英国的分支机构不能享受较低的公司税率。中国公司设在英国的分支机构,根据中英之间签署的避免双重征税协议中非歧视条款,英国税务局将会允许企业享受低税率。
 
英国公司税的缴纳
  公司税一般按公司可征税的年利润量分三段征税。
        第一、利润不超过1万英镑,为零税率;
        第二、利润在5万至30万英镑之间的,税率为19%;
        第三、利润超过150万英镑,税率为30%。三段之间的年利润量,则税率介于上下界线之间。如1万至5万英镑的利润,税率在零到19%之间;若年利润在30万以上150万以下,则税率在19%至30%之间。例如,一公司年利润为90万英镑,其缴税的公司税率为24.5%。 
  上海起睿会计事务所陈经理指出,英国税制相当简单,可征税的利润通常就是帐目上所显示的数目,只做小幅调整,如折旧由资本开支项目中的资本预留(capital allowances)所替代。现实中,资本预留通常高于折旧,因此对于资本开支来说,有现金支配的好处。英国政府还在研究如何使可征税利润更接近公开的利润额。 
  投资在电脑、能源效率行业以及小公司的收购方面,资本预留的数额则更大。多数情况下,这些公司能以利润抵消全部的资产成本。 
  英国政府给予某些研究和开发项目150% 的资本预留。这实际上是一种政府补贴。 
  在英国投资工厂和机械的企业,其资本成本预留通常是每年25%并逐步递减。而小企业投资建厂、购买机器设备,第一年则可享受40%的资本预留。如果是在北爱尔兰收购企业,整个资产成本可以用当年的税款抵消。 
  企业的厂房每年还可从资本开支中拿到4%的预留。特殊的预留最多可达100%,这指的是在划定的企业区(enterprise zones)建造的工商大楼。 
  企业及生意等相关的科学研究开支也可当年在税前勾销。
 
缴税及其它减免优惠
  在英国设立公司税务上还有其它一些减免优惠。比方说,企业在英开张之前七年内发生的成本,可视为开张当日发生的成本,这意味着这些成本可作为生意头年可减免的部分。同样,这七年中的资本预留也可视为开张当日的资本预留,即可划在头年可征税的利润之外。 
  如果企业出售资本货物,就必须缴纳公司税,但也有较大的减免优惠。近年来减免制度变得越来越复杂,但减免优惠的幅度却越来越大。资本亏损可以与资本收益或生意收入相抵消。有时,通过利用销售所得购买类似的资产,可以避免缴税。 
  通常,企业因为经营亏损可以要求减免。这些亏损可以通过同时期的其它收入或收益来抵消,或与前一年的利润相抵消。经营亏损也可以与将来的利润相抵消。 
  如果一个集团在英国拥有不止一个分公司,还可以要求集团减免优惠。即集团一个分公司的亏损可以由另一个分公司的利润来抵消。如果一个公司是属于一个财团(财团内任何公司都不拥有其它公司的一半股份),那么财团的减免优惠可以分成相应的亏损减免等份。上海起睿会计事务所陈经理认为,如果A、B和C公司拥有D公司同等股份,如果D公司亏损了,则A、B和C公司可各自要求D公司亏损减免的三分之一。大多数公司都是在到期九个月之后一次上缴其公司税税款,但大公司通常要预付部分税款。 
  这些税务减免和好处以及较低的公司税率,是英国吸引海外公司的特点。与欧盟其它国家不同,对于公司的收入和利润,英国不征收地方税;政府对土地开发值也不征税。
应缴的其它税赋
  除了公司税之外,英国地方政府还对企业征收一种统一营业税(unified business rate),这是针对所有工商财产占用者征收的税种,但北爱尔兰取消了对工业财产的征税。 
  在英国的公司另外还要缴纳的就是国民保险费(National Insurance Contribution, NIC),纳入英国社会保障体系。NIC从公司雇员的工资中扣除。89英镑以上的所有收入的纳税率是12.8%。NIC可从供征税的利润中扣除。 
  在英国的公司还必须登记缴纳增值税(VAT)。VAT是在开展和推动业务过程中,向货物及服务供应的价值征收的税。所登记的企业必须向其消费者收取VAT,并向其供应商缴纳VAT;然后(通常每季度)向英国海关和消费税局申报,多退少补。许多基本商品,如食品、书籍和儿童衣物是不征收VAT的。 
  上海起睿会计事务所负责人认为,小公司可以采取更为直接的方法缴纳VAT,即根据其营业额支付VAT。这样既简单,又可以节省税款。 
  值得注意的是,VAT最终是落在最后的消费者头上。英国VAT标准税率是17.5%,以较低税率(5%)征税的商品
其它一些特别小税种类
  英国还征收一些特别的小税。 
  烈性酒、烟草、赌博以及汽油及其它燃料,要征收消费税,一般都已经包含在售价中。 
  股票、证券交易以及财产交易要缴纳印花税或印花储蓄税。对于财产而言,所征税额为该财产价格的1%-4%。某些偏远地区则不对财产征税。 
  有些保险费会产生一些纳税负担,通常是4%,但有许多企业的保单是免税的。 
  航空乘客要缴纳空中旅客税(air passenger duty)。 
  填埋税(Landfill tax)是对倾倒在地上或地下的物资所征收的税。车辆要缴纳公路税。 
  英国还征收气候变化税,目的是不鼓励攫取无法再生的能源。能源消耗量大的企业要遵守有效利用能源的协议,就可以减少纳税最多达80%。 
  采石及采矿也要缴纳石方税(aggregates levy)。
英国的税务管理机构
  英国管理税务有两个机构:国内税收局(Inland Revenue)和海关和消费税局(Customs and Excise)。公众要求税务要容易了解并有助于纳税人完成缴税义务。政府还提供帮助了解税务的免费读物,以及免费咨询热线电话和机构。 
  拖延缴税通常有一些自动处罚。尽管对不遵守税法的行为规定有相当严重的处罚,但通常实施起来又较宽松。如果不守税法是由于不知情或错误地理解了税法,通常会完全或大部分取消惩罚。海关部门对有问题的企业尤其如此。对税务管理部门的决定有异议,则上交法庭解决。 
  税法目前正在以普通英语重写,现有两个章节(资本预留和工资)已经完成。精细规划如何缴税在英国是合法的,但最好不是陈旧的老套。英国税法少有可供钻营之漏洞,也无法制造复杂的规避系统。一句话,合法经营的企业不必害怕英国税务当局。
 
 
上述文章更新时间:2015年6月
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